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关(guān)于延续(xù)实(shí)施全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)掛牌公司股息红利差別化个(gè)人所得税政策的公告　　为促进(jìn)资本市场平稳(wěn)健康发(fā)展，支持中小微企业(yè)成长，现(xiàn)就继续(xù)实(shí)施全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)掛牌公司（以下简称掛牌公司）股息红利差別化个(gè)人所得税政策公告如下：　　一、个(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个(gè)人所得税。　　个(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1个(gè)月以內(nèi)（含1个(gè)月）的，其股息红利所得全额计(jì)入应(yīng)纳税所得额；持股期限在1个(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计(jì)入应(yīng)纳税所得额；上述所得统(tǒng)一適用20%的税率计(jì)征个(gè)人所得税。　　本公告所称掛牌公司是指股票在全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)公开转(zhuǎn)让的非上市公眾公司；持股期限是指个(gè)人取得掛牌公司股票之日至转(zhuǎn)让交割该股票之日前一日的持有时(shí)间。　　二、掛牌公司派发(fā)股息红利时(shí)，对截至股权(quán)登记日个(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未转(zhuǎn)让的，掛牌公司暂不扣缴个(gè)人所得税；待个(gè)人转(zhuǎn)让股票时(shí)，证券登记结(jié)算公司根据(jù)其持股期限计(jì)算应(yīng)纳税额，由证券公司等股票托管机(jī)构(gòu)从个(gè)人资金账户中扣收并划付证券登记结(jié)算公司，证券登记结(jié)算公司应(yīng)于次月5个(gè)工作日內(nèi)划付掛牌公司，掛牌公司在收到税款当(dāng)月的法定申报(bào)期內(nèi)向主管税务(wù)机(jī)关(guān)申报(bào)缴纳，并应(yīng)办理全员全额扣缴申报(bào)。　　个(gè)人应(yīng)在资金账户留足资金，依法履行纳税义务(wù)。证券公司等股票托管机(jī)构(gòu)应(yīng)依法划扣税款，对个(gè)人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股票托管机(jī)构(gòu)应(yīng)当(dāng)及时(shí)通知个(gè)人补(bǔ)足资金，并划扣税款。　　三、个(gè)人转(zhuǎn)让股票时(shí)，按照先进(jìn)先出的原则计(jì)算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转(zhuǎn)让。　　应(yīng)纳税所得额以个(gè)人投资者证券账户为单位计(jì)算，持股数(shù)量以每日日终结(jié)算后个(gè)人投资者证券账户的持有记录为准(zhǔn)，证券账户取得或转(zhuǎn)让的股票数(shù)为每日日终结(jié)算后的凈增（减）股票数(shù)。 　　四、对证券投资基金从掛牌公司取得的股息红利所得，按照本公告规(guī)定计(jì)征个(gè)人所得税。 　　五、本公告所称个(gè)人持有掛牌公司的股票包括： 　　（一）在全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)掛牌前取得的股票； 　　（二）通过全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)转(zhuǎn)让取得的股票； 　　（三）因司法扣划取得的股票； 　　（四）因依法继承或家庭財(cái)產(chǎn)分割取得的股票； 　　（五）通过收购取得的股票； 　　（六）权(quán)证行权(quán)取得的股票； 　　（七）使用附认(rèn)股权(quán)、可转(zhuǎn)换成股份条款的公司债券认(rèn)购或者转(zhuǎn)换的股票； 　　（八）取得发(fā)行的股票、配股、股票股利及公积金转(zhuǎn)增股本； 　　（九）掛牌公司合并，个(gè)人持有的被合并公司股票转(zhuǎn)换的合并后公司股票； 　　（十）掛牌公司分立，个(gè)人持有的被分立公司股票转(zhuǎn)换的分立后公司股票； 　　（十一）其他从全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)取得的股票。 　　六、本公告所称转(zhuǎn)让股票包括下列情形： 　　（一）通过全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)转(zhuǎn)让股票； 　　（二）持有的股票被司法扣划； 　　（三）因依法继承、捐赠(zèng)或家庭財(cái)產(chǎn)分割让渡股票所有权(quán)；     　　（四）用股票接受要约收购； 　　（五）行使现(xiàn)金选择权(quán)將股票转(zhuǎn)让给提供现(xiàn)金选择权(quán)的第三方； 　　（六）用股票认(rèn)购或申购交易型开放式指数(shù)基金（ETF）份额； 　　（七）其他具有转(zhuǎn)让实(shí)质(zhì)的情形。 　　七、对个(gè)人和证券投资基金从全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系统(tǒng)掛牌公司（以下统(tǒng)称两网(wǎng)公司）以及全国中小企业(yè)股份转(zhuǎn)让系统(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息红利所得，按照本公告规(guī)定计(jì)征个(gè)人所得税，但退市公司的限售股按照《財(cái)政部 国家税务(wù)总局 证监(jiān)会(huì)关(guān)于实(shí)施上市公司股息红利差別化个(gè)人所得税政策有关(guān)问题的通知》（財(cái)税〔2012〕85號）第四条规(guī)定执(zhí)行。 　　八、本公告所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续(xù)持股，持股一个(gè)月是指从上月某日至本月同日的前一日连续(xù)持股。 　　九、財(cái)政、税务(wù)、证监(jiān)等部门要加强(qiáng)协(xié)调(diào)、通力合作，切实(shí)做好政策实(shí)施的各项(xiàng)工作。 　　掛牌公司、两网(wǎng)公司、退市公司，证券登记结(jié)算公司以及证券公司等股票托管机(jī)构(gòu)应(yīng)积极配合税务(wù)机(jī)关(guān)做好股息红利个(gè)人所得税征收管理工作。 　　十、本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执(zhí)行，掛牌公司、两网(wǎng)公司、退市公司派发(fā)股息红利，股权(quán)登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照本公告的规(guī)定执(zhí)行。本公告实(shí)施之日个(gè)人投资者证券账户已持有的掛牌公司、两网(wǎng)公司、退市公司股票，其持股时(shí)间自取得之日起计(jì)算。 　　特此公告。 財(cái)政部 税务(wù)总局2024年6月28日